В статье рассмотрим порядок расчета материальной выгоды при предоставлении займов сотрудникам при наличии документа «Погашение займа сотруднику». Особое внимание уделим неочевидным аспектам работы в конфигурации «1С:Зарплата и управление персоналом» (ЗУП), включая отражение данных в документах и влияние изменения ключевой ставки ЦБ РФ. Также детально разберем нормативную базу, алгоритмы работы в системе, скрытые риски и дадим пошаговые инструкции для обеспечения безошибочного учета.
Что такое материальная выгода и когда она возникает?
Согласно п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ, материальная выгода (МВ) от экономии на процентах возникает в случае, если процент по договору займа ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ (для займов в рублях).
Критически важные моменты:
- Налоговая ставка. Для резидентов РФ НДФЛ с такой материальной выгоды уплачивается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
- Правило «минимальной ставки». В расчете используется наименьшая из ключевых ставок, действовавших в течение расчетного периода. Период определяется как промежуток времени, за который начисляются проценты. На практике в ЗУП сравнение часто происходит между ставкой на дату операции (выдачи, погашения) и на конец месяца.
Проблема прозрачности расчетов в ЗУП
Расчет материальной выгоды по займам, предоставленным сотрудникам, является одним из наиболее сложных и недостаточно визуализированных процессов в ЗУП. Основная проблема заключается в том, что сумма рассчитанной материальной выгоды и удержанного с нее НДФЛ напрямую не отображается в документе «Погашение займа сотруднику».
Для получения этой информации необходимо анализировать движения документа по регистрам или формировать специализированные отчеты, такие как:
- Расчетный листок сотрудника.
- Полный свод начислений и удержаний.
- Отчеты по НДФЛ (справка 2-НДФЛ, регистр учета доходов).
Формула расчета материальной выгоды
Материальная выгода от экономии на процентах по рублевым займам рассчитывается по следующему алгоритму:
Материальная выгода = Сумма задолженности × Количество дней пользования × (КСmin × 2/3 – Ставка по договору) / 100 / 365
Где:
- Сумма задолженности – остаток займа на начало периода расчета.
- Количество дней пользования – период с даты выдачи займа (или предыдущего погашения) до даты текущего погашения или конца месяца. День выдачи займа в расчет не включается.
- КСmin – минимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ в течение периода пользования займом. Сравниваются два значения: ставка на дату заключения (изменения) договора и ставка на последнее число месяца, в котором рассчитывается доход. Для расчета используется наименьшая из них.
- Ставка по договору – процентная ставка, установленная договором займа.
Практический пример. Досрочное погашение и смена ставки
Исходные данные:
Договор займа: 01.10.2025, 100 000 руб., 0%.
Ключевая ставка: 01.10.2025 — 17,0%, 27.10.2025 — 16,5%.
Частичное погашение: 13.10.2025 на 10 000 руб.
Расчет 1:
Документ «Погашение займа сотруднику» от 13.10.2025
Период: с 02.10 по 13.10 = 12 дней.
Задолженность: 100 000 руб. (постоянна в течение периода).
Минимальная КС: На момент расчета система видит ставку 17%, но после обновления справочника и перепроведения документа будет использована минимальная ставка 16,5% (сравниваются 17,0% и 16,5%).
МВ: 100 000 × 12 × (16,5% × 2/3 – 0%) / 100 / 365 = 361,64 руб.
НДФЛ: 361,64 × 35% = 127 руб.
Расчет 2:
Документ «Начисление зарплаты и взносов» за октябрь (на последнее число месяца)
Период: с 14.10 по 31.10 = 18 дней.
Задолженность: 90 000 руб.
Минимальная КС: 16,5%.
МВ: 90 000 × 18 × (16,5% × 2/3 – 0%) / 100 / 365 = 488,22 руб.
НДФЛ: 488,22 × 35% = 171 руб.
Итоговый НДФЛ к уплате за октябрь с МВ: 127 + 171 = 298 руб.
Критически важный момент – изменение ключевой ставки
Пример демонстрирует ключевую проблему. Если документ «Погашение займа сотруднику» был проведен 13.10.2025 до официального опубликования информации о снижении ставки (27.10.2025), система рассчитает материальную выгоду исходя из ставки 17%, что приведет к ошибке.
Исправление: после обновления ставок рефинансирования в программе необходимо обязательное перепроведение всех документов «Погашение займа сотруднику» за период, в котором произошло изменение. Это гарантирует применение корректного минимального значения ставки.
Заключение
Процедура учета займов сотрудникам и расчета связанной с ними материальной выгоды требует от специалиста повышенного внимания к деталям. Понимание логики расчета, знание мест получения расшифровок в ЗУП и своевременное реагирование на изменения ключевой ставки ЦБ РФ являются обязательными условиями для корректного расчета налогов и избежания ошибок в учете. Невидимость расчетов в первичных документах — это не ошибка программы, а особенность ее архитектуры, смещающая фокус контроля на аналитические отчеты. Следование изложенным в статье рекомендациям позволит систематизировать этот учет, минимизировать риски и превратить мучения по поиску материальной выгоды в рутинную и контролируемую операцию.
Остались вопросы?
Проконсультируйтесь с нашими специалистами
