Важные изменения по зарплате и НДФЛ в 2024 году

С 1 января 2024 года вступает в силу Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, который внес большой блок поправок в действующий Налоговый кодекс РФ (НК РФ). А также с 1 января 2024 года вступит в силу закон, обязывающий всех бухгалтеров подавать два уведомления по НДФЛ, так как периодов для исчисления НДФЛ по НК РФ тоже будет два.

Планируются следующие сроки уплаты по НДФЛ:

• за период с 1-го по 22-е число текущего месяца налог платится не позднее 28-го числа текущего месяца;  
• за период с 23-го по последнее число текущего месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца;
• для НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 декабря, сроки оставили прежними: перечислить нужно не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Уведомления нужно будет подавать: 

• за период с 1-го по 22-е число текущего месяца — не позднее 25-го числа текущего месяца; 
• за период с 25-го по последнее число текущего месяца — не позднее 3-го числа следующего месяца.

Скорее всего то, как рассчитаться с сотрудниками за декабрь, вопрос для вас решенный, и вы пошли по одному из сценариев.

• Если установленный срок наступает 8 января или раньше, декабрьскую зарплату необходимо было перечислить до новогодних каникул, которые в 2024 году продлятся с 1 по 8 января. 
• Если срок наступает 9 января или позднее, выплата зарплаты за декабрь будет произведена в январе в ваши обычные сроки.

В случае досрочной выплаты зарплаты возникают риски перерасчетов за декабрь в связи с отсутствием сотрудника по причине, например, болезни или прогула. Тогда пересчитать декабрьскую зарплату нужно будет в январе.

НДФЛ должен быть удержан в день выплаты дохода, независимо от даты выдачи. Это закреплено в п. 1 ст. 223 НК. И вы помните, что выплата заработной платы за декабрь в январе, относится к доходам 2024 года.

Уведомление об НДФЛ, который удержите за период с 1 по 22 января, необходимо подать не позднее 25 января и пополнить ЕНС на сумму налога не позднее 29 января (28 января — воскресенье). 

Уплатить страховые взносы за декабрь 2023 года (кроме взносов на травматизм) также нужно до 29.01.2024 (перенос с выходного 28 января). Представлять уведомление по взносам за декабрь не нужно, так как до 25.01.2024 подается РСВ за год. Предприятия, которые хотели закрыть взаиморасчеты по взносам с ФНС до конца года, перечислили взносы в декабре, подав дополнительное уведомление с кодом периода 34/03 (если платежка на ЕНП). В случае, если на КБК взносов, в платежке должен был стоять период «МС.12.2023».

Не забывайте, что взносы с 2024 года уплачиваются строго в виде ЕНП, платежки со статусом 02 отменены.

Страховые взносы на травматизм в 2024 году уплачиваются в СФР в обычный срок — до 15.01.2024.

У ФНС здесь четкая позиция, что данный вычет нужно предоставлять при первой же выплате дохода в месяце. Если позднее выяснится, что доход сотрудника превысил 350 000 рублей, нужно пересчитать налог. 

Важно! Декабрьская зарплата, которую предприятие платит в январе, станет доходом 2024 года. С нее предоставьте детский вычет за январь, а не за декабрь. 

Размеры вычетов на детей остаются прежними. Если ребенок не имеет статус инвалида:

• на первого и второго ребенка — 1400 рублей;
• на третьего и каждого последующего ребенка — 3000 рублей.

Стандартные вычеты положены родителям на детей до 18 лет. При очном обучении, то предельный возраст отодвигается до 24 лет*.

Если ребенок-инвалид:

• на каждого ребенка-инвалида до 18 лет и на учащегося очно инвалида I или II группы от 18 до 24 лет — 6000 рублей и 12000 рублей, в зависимости от того, каким по счету в семье он является.

* Право на вычет по НДФЛ на ребенка старше 18 лет у работника есть только в случае, если ребенок учится в вузе на очном отделении. Вычет предоставляют на студентов, аспирантов, ординаторов, интернов, курсантов в возрасте до 24 лет. Когда обучение завершается, право на вычет пропадает со следующего месяца. 

Эти и другие изменения в налогах, зарплате и оформлении документов с января 2024 года собрали в таблице.